Deducción de la nómina del conyuge si trabaja en la actividad

Traemos este tema a raíz de la Consulta Vinculante V1364-17, con fecha de salida 2 de junio de 2017. En la misma una persona que viene desarrollando una actividad económica en nombre propio, señala que también presta servicios su mujer, planteando la siguiente CUESTIÓN

¿Tiene la consideración de gasto deducible, la retribución que satisface a su cónyuge por el trabajo que desempeña en la actividad?

Esta duda se viene planteando desde hace muchos años, sin que por el momento haya una línea clara de cuando sí, sin embargo en esta ocasión la DGT (dirección General de Tributos), parece delimitar cuando es posible deducir este tipo de gasto.

La respuesta que da la DGT, la circunscribe EXCLUSIVAMENTE a las actividades económicas que apliquen el método de estimación directa.

A continuación se transcribe la respuesta, para evitar interpretaciones erróneas:

El artículo 28 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, (BOE de 29 de noviembre) -en adelante LIRPF-, recoge las reglas generales para la determinación del rendimiento neto de las actividades económicas en régimen de estimación directa, remitiendo a las normas del Impuesto sobre Sociedades.

Junto a las reglas generales del artículo 28, el apartado 2 del artículo 30 recoge unas normas especiales para la determinación del rendimiento neto en estimación directa, estableciendo la 2ª de estas reglas especiales que “cuando resulte debidamente acreditado, con el oportuno contrato laboral y la afiliación al régimen correspondiente de la Seguridad Social, que el cónyuge o los hijos menores del contribuyente que convivan con él, trabajan habitualmente y con continuidad en las actividades económicas desarrolladas por el mismo, se deducirán, para la determinación de los rendimientos, las retribuciones estipuladas con cada uno de ellos, siempre que no sean superiores a las de mercado correspondientes a su cualificación profesional y trabajo desempeñado. Dichas cantidades se considerarán obtenidas por el cónyuge o los hijos menores en concepto de rendimientos del trabajo a todos los efectos tributarios”.

El requisito de afiliación al “régimen correspondiente de la Seguridad Social” hay que entenderlo referido al Régimen General, o a aquellos regímenes especiales aplicables a determinados sectores de trabajadores por cuenta ajena; es decir, que la afiliación a la Seguridad Social deberá realizarse a través del régimen que como trabajador por cuenta ajena le corresponda, no siendo válida la afiliación al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, ya que éste no permite la afiliación de asalariados.

En este punto, cabe señalar que el Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social aprobado por Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, (BOE de 31 de octubre), en sentido similar a lo establecido en el artículo 1.3.e) del Texto Refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre, (BOE de 24 de octubre), establece en su artículo 12.1 que “… no tendrán la consideración de trabajadores por cuenta ajena, salvo prueba en contrario: el cónyuge, los descendientes, ascendientes y demás parientes del empresario, por consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado inclusive y, en su caso, por adopción, ocupados en su centro o centros de trabajo, cuando convivan en su hogar y estén a su cargo”.

La posibilidad de que la Seguridad Social pudiera no admitir la afiliación del cónyuge o hijos menores al Régimen General, rechazando por escrito la solicitud e incluyéndolos en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, ha llevado a este Centro directivo a interpretar en dicho supuesto que si el titular de la actividad puede probar que el cónyuge o los hijos menores trabajan en la actividad en régimen de dependencia laboral y se cumplen los restantes requisitos del mencionado artículo 30, en tales casos las retribuciones al cónyuge o hijos menores tendrían la consideración de gasto deducible.

En correspondencia con esta calificación, las retribuciones obtenidas por el cónyuge o hijos menores tendrán para estos la consideración de rendimientos del trabajo, rendimientos que estarán sometidos a la retención por el titular de la actividad económica. Esta doble calificación procede hacerla extensible también a las cotizaciones al Régimen de Autónomos correspondientes al cónyuge, en cuanto fueran satisfechas por el titular de la actividad.

Completando lo anterior, cabe indicar que si de acuerdo con lo expuesto las retribuciones al cónyuge o hijos menores no tuvieran la consideración de deducibles, las mismas tampoco tendrían la consideración de rendimientos para el perceptor.

 

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Como adaptarse al nuevo reglamento de Proteccion de Datos

La Agencia Española de Protección de Datos (AEPD) ha presentado hoy con la colaboración de CEOE y CEPYME Facilita RGPD, una herramienta para ayudar a las empresas y profesionales que traten datos personales de escaso riesgo a cumplir con el nuevo Reglamento General de Protección de Datos (RGPD), que será aplicable el 25 de mayo de 2018.

¿Como funciona la herramienta Facilita RGPD?

Facilita RGPD está planteada como un cuestionario online con una duración máxima de 20 minutos con el que las empresas y profesionales pueden, en primer lugar, constatar a través de una serie de preguntas que los datos que tratan pueden considerarse de bajo riesgo y, en segundo lugar, obtener los documentos mínimos indispensables para facilitar el cumplimiento del RGPD al terminar el test.

La información que las empresas aporten –y que la AEPD no conserva ni monitoriza de forma alguna– les permitirá obtener esos documentos casi completados.

Esas plantillas incluyen los requerimientos básicos marcados por el RGPD, como el registro de actividades de tratamiento, la cláusula informativa, las cláusulas que deberían incluirse si la empresa contrata con un encargado del tratamiento (una gestoría, por ejemplo) y un anexo con las medidas de seguridad mínimas. En la actualidad, el Registro de la AEPD supera los 4,6 millones de ficheros de titularidad privada inscritos y el 75% de ellos hacen referencia a tratamientos de bajo riesgo (clientes y/o proveedores; nóminas o recursos humanos) cuyos responsables son pymes en más del 90% de los casos.

El test está dividido en cuatro bloques. En el primero, la organización debe seleccionar cuál es su sector de actividad y el tipo de datos que trata. A continuación, una vez que se constata que los tratamientos que realiza entrañan, a priori, un escaso nivel de riesgo para los derechos y libertades de las personas, Facilita RGPD pedirá al responsable que aporte cierta información sobre su empresa (nombre, dirección, CIF o teléfono, entre otros). En el tercer bloque, la aplicación solicitará información sobre los tratamientos que realiza (clientes, empleados, currículums de candidatos, etc.) Con información aportada, en la última fase se generarán los documentos mínimos indispensables para facilitar el cumplimiento del RGPD.

¿Cuánto cuesta?

Facilita_RGPD es una herramienta fácil y gratuita. Una vez finalizada su ejecución, los datos aportados durante el desarrollo de la misma se eliminan, por lo que la Agencia Española de Protección de Datos en ningún caso puede conocer la información que haya sido aportada.

¿Cuándo entra en vigor?

El RGPD es directamente aplicable el 25 de mayo de 2018 y supone una aproximación distinta a la protección de datos por parte de aquellos que los tratan. La AEPD quiere fomentar su cumplimiento en la medida de lo posible, especialmente entre las pymes, que suponen el 99,8% del tejido empresarial español y para las que la adaptación al nuevo marco legal puede suponer una mayor dificultad debido, en muchos casos, a la escasez de recursos.

El Delegado en Protección de Datos: Una nueva figura certificada

L Agencia también facilita el Esquema de certificación de Delegados de Protección de Datos para ofrecer seguridad y fiabilidad tanto a los profesionales de la privacidad como a las empresas y entidades que vayan a contratar sus servicios.

La AEPD ha optado por promover un sistema de certificación de DPD con el objetivo de ofrecer seguridad y fiabilidad tanto a los profesionales de la privacidad como a las empresas y entidades que van a incorporar esta figura a sus organizaciones, ofreciendo un mecanismo que permite certificar que los DPD reúnen la cualificación profesional y los conocimientos requeridos. Las certificaciones serán otorgadas por entidades certificadoras debidamente acreditadas por ENAC, siguiendo criterios de acreditación y certificación elaborados por la AEPD en colaboración con los sectores afectados.

La certificación no es la única vía para ser DPD y en ningún caso será obligatorio utilizar un determinado esquema, si bien la Agencia ha considerado necesario ofrecer un punto de referencia al mercado sobre los contenidos y elementos de un mecanismo de certificación que pueda servir como garantía para acreditar la cualificación y capacidad profesional de los candidatos a Delegado de Protección de Datos.

OTRAS HERRAMIENTAS DE AYUDA DISPONIBLES

  1. EVALUA
  2. DISPONE
  3. GUÍA MODELO PARA LA ELABORACIÓN DEL DOCUMENTO DE SEGURIDAD
  4. NOTA

Fuente: AGPD

 

Programa Cheque Innovación de la Comunidad de Madrid

El Programa “Cheque Innovación”, es un procedimiento de concesión directa de ayudas cofinanciadas por el Fondo Europeo de Desarrollo Regional para incentivar el uso de servicios de innovación en las pequeñas empresas para la contratación con Centros Tecnológicos, Universidades y Organismos de Investigación que supongan una transferencia de conocimiento de naturaleza científica, tecnológica o de innovación, o con empresas proveedoras especializadas de servicios de I+D+i para la implementación de la innovación como valor añadido.

Requisitos

Podrán acogerse a las ayudas las pequeñas empresas que dispongan de un centro de trabajo en la Comunidad de Madrid.

Tienen la consideración de empresas las personas físicas y jurídicas, cualquiera que sea su régimen jurídico, que estén válidamente constituidas en el momento de presentación de la solicitud de ayuda, y que ejerzan una actividad económica.

Importante:

Según el Anexo I del Reglamento UE nº 651/2014, de la Comisión, de 17 de junio de 2014, tienen la consideración de pequeña empresa aquellas que:-

-Ocupan a menos de 50 personas, y

– Cuyo volumen de negocios anual o cuyo balance general anual no supere los 10 millones de euros

Solicitud

Toda la tramitación necesaria durante el procedimiento de instrucción y resolución, incluida la fase de subsanación, se realizará por vía telemática.

Para ello es necesario que los interesados se den de alta en el Sistema de Notificaciones Telemáticas de la Comunidad de Madrid y dispongan de los certificados electrónicos reconocidos e incluidos en la “Lista de confianza de prestadores de servicios de certificación” (TSL) establecidos en España publicada en la sede electrónica del Ministerio de Industria, Energía y Turismo.

mo tramitar, Aquí

Normativa:

Normativa Aplicable >
* Acuerdo del Consejo de Gobierno, de 25 de abril de 2017, por el que se modifica el acuerdo de 21 de junio de 2016, del Consejo de Gobierno, por el que se establece el procedimiento de concesión directa de ayudas cofinanciadas por el Fondo Europeo de Desarrollo Regional para incentivar el uso de servicios de innovación en las pequeñas empresas (Programa “Cheque Innovación”), dentro del Programa Operativo de la Comunidad de Madrid para el periodo 2014-2020 (BOCM nº 112, de 12 de mayo)

* Acuerdo del Consejo de Gobierno de 21 de junio de 2016, por el que se establece el procedimiento de concesión directa de ayudas cofinanciadas por el Fondo Europeo de Desarrollo Regional para incentivar el uso de servicios de innovación en las pequeñas empresas (Programa “Cheque Innovación”), dentro del Programa Operativo de la Comunidad de Madrid para el periodo 2014-2020 (BOCM nº 163, de 11 de julio de 2016).

* Orden de 24 de mayo de 2017, de la Consejería de Economía, Empleo y Hacienda, por la que se hace pública la declaración del crédito presupuestario disponible para financiar en el año 2017 las ayudas cofinanciadas por el Fondo Europeo de Desarrollo Regional para incentivar el uso de servicios de innovación en las pequeñas empresas (Programa “Cheque Innovación”), dentro del Programa Operativo de la comunidad de Madrid para el período 2014-2020. (BOCM nº 135, de  8 de junio de 2017)

Toda la info

EL PLAN DE EMPRESA

El portal web de Comercio y Emprendimiento del Ayuntamiento de Madrid, pone a disposición de los emprendedores y de forma gratuita un Simulador y manual del Plan de Empresa.
A través del Manual del Plan de Empresa se indica los pasos básicos para poner en marcha una idea de negocio. Aconsejable su lectura  como paso previo al uso del simulador.

El Simulador del Plan de Empresa, se facilita en formato excel listo para su descarga. Contiene unos datos a modo de ejemplo para que sirva de guía al usuario. Muy útil resulta su impresión que se obtiene perfectamente  maquetada.

Manual plan de Empresa  (Pdf)

Simulador de empresa (Excel)

Más info

 

Premios emprendimiento social

El Ayuntamiento de Madrid, a través de la Dirección General de Comercio y Emprendimiento convoca los “Premios MAD+ 2017, para un Madrid MÁS justo y MÁS solidario”.

Estos Premios reconocerán la gran aportación de estas iniciativas innovadoras y generadoras de empleo a la sociedad, caracterizadas por aunar el valor social y el beneficio económico.

El plazo para la presentación de las solicitudes comienza el 7 de junio y finaliza el 21 de julio de 2017

Las solicitudes deberán presentarse, junto con la documentación requerida en:

Requisitos de las personas participantes:

  1. Ser emprendedor social, con menos de 3 años de antigüedad
  2. Los solicitantes deberán ser Pymes con alguna de las siguientes formas jurídicas:
    • Persona física: empresario individual, comunidad de bienes y sociedad civil
    • Persona jurídica: sociedad mercantil, sociedades laborales, cooperativas y asociaciones que ejerzan una actividad económica y regular
  3. Disponer de un proyecto original, creativo, disruptivo e innovador, con o sin base tecnológica
  4. Todas o algunas de las fases del proceso de producción y/o comercialización deberán tener o podrán llegar a tener impacto en la actividad económica del municipio de Madrid
  5. Contar con un prototipo del producto o servicio probado y testado, con resultados ya medibles
  6. Tener definidos los indicadores de impacto social, medibles y evaluables, en relación a la solución del problema que están resolviendo.

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